企业所得税怎么计算，核心方法是先确定“应纳税所得额”，再用“应纳税所得额 × 适用税率”，最后减掉依法享受的减免税额和抵免税额。常规公式为：本期应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。企业通常按季度预缴申报，年度再进行汇算清缴，把全年收入、扣除、优惠税率和已预缴税额汇总核对，形成年度应纳税额结果。下面按清单、表格和步骤说明，便于直接套用。
计算前先看核心公式
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 应纳税所得额 | 按税法口径确认的年度计税基数 |
| 适用税率 | 多数企业适用 25% |
| 减免税额 | 符合国家税收优惠规定的减免金额 |
| 抵免税额 | 按规定可用于抵免的税额 |
| 应纳税额 | 计算公式：应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 |
适用税率速查
- 25%：常见企业基本税率。
- 20%：符合条件的小型微利企业，按相关政策适用优惠税率。
- 15%：符合规定区域或行业条件的优惠企业，按规定适用。
- 10%：符合条件的非居民企业取得规定所得，按优惠税率适用。
计算步骤
- 汇总收入总额：把销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、租金、利息、特许权使用费、接受捐赠等收入汇总。
- 剔除不征税收入：按税法规定属于不征税收入的部分不计入计税基数。
- 剔除免税收入：按税法规定属于免税收入的部分从计税基数中扣除。
- 扣除相关成本费用：包括营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，以及按规定允许扣除的资产损失和支出。
- 考虑以前年度可弥补项目：符合规定年限和口径的以前年度项目，可按规定进行弥补处理。
- 得出应纳税所得额：收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度可弥补项目。
- 乘以适用税率：根据企业适用税率计算基础税额。
- 减掉减免税额和抵免税额：按合法有效凭证和政策口径扣除，得到年度应纳税额。
简化示例
假设某企业年度收入总额为 100 万元，不征税收入为 0，免税收入为 0，各项扣除为 60 万元，以前年度可弥补项目为 0。
- 应纳税所得额＝100－0－0－60－0＝40 万元
- 适用税率为 25%
- 基础税额＝40×25%＝10 万元
- 如果减免税额和抵免税额均为 0，则年度应纳税额为 10 万元
【常见问题】
问题1：企业所得税怎么计算的基本公式是什么？
回答1：企业所得税怎么计算的基本公式是：应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额，先确定计税基数，再按税率计算税额。
问题2：查账征收下企业所得税怎么计算？
回答2：查账征收下企业所得税怎么计算，需要先按会计账簿汇总收入和成本费用，再按税法口径调整成应纳税所得额，然后乘以适用税率并扣除优惠税额。
问题3：核定征收下企业所得税怎么计算？
回答3：核定征收下企业所得税怎么计算，通常由税务机关按规定方法和应税所得率核定应税所得，再套用公式：应纳税所得额×适用税率。
问题4：小型微利企业所得税怎么计算？
回答4：符合小型微利企业条件时，企业所得税怎么计算要先判断资产总额、从业人数、应纳税所得额等条件，再按相应优惠政策和适用税率计算税额。
问题5：企业所得税怎么计算中应纳税所得额怎么确定？
回答5：企业所得税怎么计算时，应纳税所得额按收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及符合规定可弥补的项目后确定。
免责声明：本文围绕企业所得税怎么计算提供整理说明，具体执行请以现行税收政策、主管税务机关口径和企业实际适用条件为准。